RDA – Nieuwe fiscale subsidie regeling voor R&D
De rijksoverheid heeft op 31 oktober 2011 een 1e nota gemaakt van de wijzigingen in het belastingplan 2012. Hierin kwam ook de fiscale stimuleringsregel Research & Development Aftrek (RDA) aan bod. Met deze maatregel komt er een extra aftrekpost bij voor organisaties die investeren in R&D. Eurocon, gespecialiseerd in subsidies en fiscale maatregelen, heeft voor u in kaart gebracht wat voorlopig de belangrijkste punten zijn. Een eerder artikel kon u hier al lezen.
R&D-loonkosten worden reeds gefaciliteerd via de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O) en de aftrek S&O voor IB-ondernemers (gezamenlijk ook wel WBSO subsidie genoemd) en de Innovatiebox (over de winsten die uit succesvolle R&D voortvloeien, betaalt u via de Innovatiebox minder vennootschapsbelasting).
Omdat naar verwachting de arbeidsmarktontwikkeling voor kenniswerkers tendeert naar schaarste, is het wenselijk niet alleen loonkosten die betrekking hebben op R&D fiscaal te stimuleren. Door ook de daarbij behorende kosten en uitgaven in overweging te nemen worden investeringen in R&D-kapitaal en R&D-arbeid evenwichtiger behandeld. Niet alle kosten komen voor het RDA-bedrag in aanmerking. Kosten waar bij het opstellen van dit besluit rekening mee is gehouden en die afhankelijk van het S&O zouden kunnen kwalificeren zijn de:
Het moet gaan om kosten die niet eerder in aanmerking zijn genomen voor een RDA-beschikking, uitsluitend dienstbaar zijn aan het uitvoeren van S&O en drukken op de belastingplichtige. Kosten moeten worden betaald voordat de melding over de werkelijk in aanmerking te nemen kosten, uitgaven en S&O-uren voor het kalenderjaar waarvoor deze kosten in aanmerking zijn genomen voor het RDA-bedrag moet zijn ingediend.
Wat levert RDA op?
De RDA wordt vormgegeven als een extra aftrekpost op de fiscale winst. Kosten en investeringen die direct toerekenbaar zijn aan door u verricht speur- en ontwikkelingswerk (S&O), met uitzondering van loonkosten, kunt op opvoeren. Uw uiteindelijke RDA-voordeel wordt berekend door deze grondslag te vermenigvuldigen met het RDA-percentage. Vooralsnog wordt in de Eerste Nota van wijziging op het Belastingplan 2012 uitgegaan van een RDA-percentage van 40%. Bij 25% Vpb betekent dat een netto belastingvoordeel van 10% van de RDA-grondslag. Wilt u meer weten? Neem dan contact op met de adviseurs van Eurocon.
NieuwsoverzichtR&D-loonkosten worden reeds gefaciliteerd via de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O) en de aftrek S&O voor IB-ondernemers (gezamenlijk ook wel WBSO subsidie genoemd) en de Innovatiebox (over de winsten die uit succesvolle R&D voortvloeien, betaalt u via de Innovatiebox minder vennootschapsbelasting).
Omdat naar verwachting de arbeidsmarktontwikkeling voor kenniswerkers tendeert naar schaarste, is het wenselijk niet alleen loonkosten die betrekking hebben op R&D fiscaal te stimuleren. Door ook de daarbij behorende kosten en uitgaven in overweging te nemen worden investeringen in R&D-kapitaal en R&D-arbeid evenwichtiger behandeld. Niet alle kosten komen voor het RDA-bedrag in aanmerking. Kosten waar bij het opstellen van dit besluit rekening mee is gehouden en die afhankelijk van het S&O zouden kunnen kwalificeren zijn de:
- aanschaf van verbruiksgoederen, materialen en grondstoffen voor het doen van proeven of het maken van proefbatches (o.a. farmacie, chemie);
- aanschaf van materialen en onderdelen voor het zelf vervaardigen van prototypes (zonder commerciële of productieve eindbestemming) in het kader van een eigen ontwikkelingsproject;
- kosten voor het laten vervaardigen van prototypes (zonder commerciële of productieve eindbestemming) door derden in het kader van een eigen ontwikkelingsproject;
- aanschaf van licensies voor specifieke softwarepakketten of ICT-tools die noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project (specifieke analyse-, reken- of tekenpakketten);
- kosten voor inkopen van specifieke kennis of diensten van derden die noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project. (voorbeeld: het laten uitvoeren van een specifieke trillingsberekening door een ingenieursbureau van een door aanvrager zelf ontwikkelde prototype machine, aanschaf van vakliteratuur noodzakelijk in het kader van eigen onderzoek);
- kosten voor het doen van metingen aan of het testen van prototypes in het kader van een eigen S&O-project (bijvoorbeeld testen van een zelf ontwikkeld prototype door een keurings- of certificeringsinstantie); en
- kosten van huur of lease van apparatuur van derden welke noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project (bijvoorbeeld de huur van een hei-installatie voor het kunnen doen van veldtesten met prototypes van zelf ontwikkelde heipalen op basis van een technisch nieuwe betonsamenstelling).
Het moet gaan om kosten die niet eerder in aanmerking zijn genomen voor een RDA-beschikking, uitsluitend dienstbaar zijn aan het uitvoeren van S&O en drukken op de belastingplichtige. Kosten moeten worden betaald voordat de melding over de werkelijk in aanmerking te nemen kosten, uitgaven en S&O-uren voor het kalenderjaar waarvoor deze kosten in aanmerking zijn genomen voor het RDA-bedrag moet zijn ingediend.
Wat levert RDA op?
De RDA wordt vormgegeven als een extra aftrekpost op de fiscale winst. Kosten en investeringen die direct toerekenbaar zijn aan door u verricht speur- en ontwikkelingswerk (S&O), met uitzondering van loonkosten, kunt op opvoeren. Uw uiteindelijke RDA-voordeel wordt berekend door deze grondslag te vermenigvuldigen met het RDA-percentage. Vooralsnog wordt in de Eerste Nota van wijziging op het Belastingplan 2012 uitgegaan van een RDA-percentage van 40%. Bij 25% Vpb betekent dat een netto belastingvoordeel van 10% van de RDA-grondslag. Wilt u meer weten? Neem dan contact op met de adviseurs van Eurocon.